Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine indirekte Steuer, die den Konsum von Waren und Dienstleistungen belastet. Wenn diese Geschäfte zwischen Mitgliedstaaten der Europäischen Union (EU) stattfinden, sprechen wir von der innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuer.
Diese Steuer wird auf Handelsgeschäfte mit Waren und Dienstleistungen zwischen Unternehmen oder Freiberuflern mit Sitz in verschiedenen EU-Ländern erhoben, mit dem Ziel, Doppelbesteuerung zu vermeiden und den Handel im europäischen Binnenmarkt zu erleichtern.
Das Verständnis und die Einhaltung der mit dieser Steuer verbundenen Verpflichtungen sind für Unternehmen und Selbständige, die auf dem europäischen Markt tätig sind, unerlässlich.
Um diese Regelung in Anspruch nehmen zu können, müssen sowohl der Lieferant als auch der Kunde im Register der innergemeinschaftlichen Marktteilnehmer (ROI) eingetragen sein und über eine gültige Steueridentifikationsnummer (NIF) im VIES-System (Mehrwertsteuer-Informationsaustauschsystem) verfügen.
Steuerliche und buchhalterische Pflichten
Unternehmen, die innergemeinschaftliche Transaktionen durchführen, müssen bestimmte steuerliche und buchhalterische Verpflichtungen erfüllen:
- Eintragung ins ROI: Vor der Durchführung innergemeinschaftlicher Geschäfte ist es erforderlich, sich im ROI zu registrieren, um eine gültige innergemeinschaftliche USt-IdNr. zu erhalten
- Rechnungsstellung: Rechnungen müssen angeben, dass die Transaktion am Ursprungsort von der Mehrwertsteuer befreit ist, und die innergemeinschaftliche USt-IdNr. des Kunden enthalten
- Informationsmeldungen: Es ist verpflichtend, das Formular 349 einzureichen, eine zusammenfassende Erklärung der durchgeführten innergemeinschaftlichen Transaktionen. Die Vorlage dieser Erklärung kann monatlich, vierteljährlich oder jährlich sein, abhängig vom Transaktionsvolumen
- Buchhalterische Erfassung: Nach dem Allgemeinen Rechnungslegungsplan (PGC) müssen innergemeinschaftliche Erwerbe so verbucht werden, dass die gezahlte und berechnete Mehrwertsteuer gleichzeitig erfasst wird. Dadurch wird die Steuer nicht im buchhalterischen Ergebnis berücksichtigt, jedoch steuerrechtlich korrekt erfasst.
Bedeutung der korrekten Erklärung der innergemeinschaftlichen Steuer
Die korrekte Erklärung der innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuer ist aus mehreren Gründen entscheidend:
- Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften: Die Nichteinhaltung steuerlicher Verpflichtungen kann zu erheblichen finanziellen Sanktionen führen. Beispielsweise kann die verspätete Einreichung des Formulars 349 Strafen von 20 Euro pro fehlender Angabe nach sich ziehen, mit einem Mindestbetrag von 300 Euro und einem Höchstbetrag von 20.000 Euro
- Bekämpfung von Steuerbetrug: Die korrekte Erklärung der innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuer hilft, betrügerische Praktiken wie Karussellgeschäfte zu verhindern, bei denen Scheinunternehmen zur Steuerhinterziehung eingesetzt werden. Diese Praktiken schaden nicht nur der Staatskasse, sondern schaffen auch unfairem Wettbewerb auf dem Markt
- Transparenz und Vertrauen: Die strikte Einhaltung steuerlicher Verpflichtungen stärkt das Vertrauen zwischen Geschäftspartnern und Steuerbehörden, erleichtert Geschäftsbeziehungen und vermeidet unerwartete Inspektionen oder Audits.
Folgen der Nichteinhaltung
Wird eine Steuererklärung nicht oder falsch abgegeben, kann dies verschiedene Folgen haben:
- Finanzielle Sanktionen: Neben den oben genannten Strafen kann das Finanzamt Zuschläge für verspätete Erklärungen erheben und Verzugszinsen verlangen
- Verlust steuerlicher Vorteile: Die Nichteinhaltung kann zum Ausschluss aus dem ROI führen, wodurch die Anwendung der Mehrwertsteuerbefreiung auf innergemeinschaftliche Transaktionen unmöglich wird. Dies verteuert Geschäfte und verringert die Wettbewerbsfähigkeit
- Reputationsschaden: Steuerliche Unregelmäßigkeiten können das Ansehen eines Unternehmens beeinträchtigen, künftige Geschäftsbeziehungen erschweren und den Zugang zu Finanzierungen behindern.
Die korrekte Erklärung der innergemeinschaftlichen Mehrwertsteuer ist nicht nur eine gesetzliche Verpflichtung, sondern auch eine Praxis, die Unternehmen vor Sanktionen schützt und zu einem transparenteren und gerechteren europäischen Markt beiträgt.