Die Methode der objektiven Schätzung, auch bekannt als Modulo, ist ein besonderes Verfahren zur Berechnung des Erwerbseinkommens bestimmter wirtschaftlicher Tätigkeiten im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF).
Dieses System vereinfacht die Ermittlung des Nettogewinns, indem es konkrete Kennwerte (wie die Anzahl der Beschäftigten, die Fläche des Geschäftslokals oder den Stromverbrauch) anstelle der tatsächlichen Einnahmen und Ausgaben verwendet.
Dessen Regelung findet sich hauptsächlich in Artikel 31 des Einkommensteuergesetzes sowie in den nachfolgenden regulatorischen Entwicklungen.
Woraus besteht es?
Das System der objektiven Schätzung soll die Berechnung des Nettoeinkommens für bestimmte Steuerpflichtige erleichtern, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, insbesondere kleine Unternehmer und Selbstständige.
Anstatt das tatsächliche Einkommen der Tätigkeit durch die Differenz zwischen tatsächlichen Einnahmen und Ausgaben zu berechnen, wird es durch die Anwendung von jährlich in einer Ministerialverordnung im Amtsblatt des Staates (BOE) festgelegten Koeffizienten und objektiven Kennwerte bestimmt.
Zum Beispiel hängt das Einkommen einer Bar, die dieses System nutzt, nicht davon ab, wie viele Kaffees verkauft werden oder welche tatsächlichen Kosten für Versorgung anfallen, sondern von Variablen wie der Anzahl der Tische, der Mitarbeiter oder der Fläche des Lokals.
Jedoch können nicht alle wirtschaftlichen Tätigkeiten die Methode der objektiven Schätzung anwenden. Diejenigen, die es können, sind in der Steuergesetzgebung definiert und werden jährlich in der entsprechenden Ministerialverordnung festgelegt. In der Regel gehören dazu Landwirtschaft, Viehzucht, Fischerei Tätigkeiten sowie kleine Unternehmen wie:
- Einzelhandel
- Gaststättengewerbe
- Straßenverkehr
- Fahrzeugreparatur.
Außerdem gibt es bestimmte Grenzen und Bedingungen, wie z. B. das Überschreiten eines bestimmten Umsatz- oder Ausgabenvolumens.
Andererseits, auch wenn die Methode der objektiven Schätzung die buchhalterischen Verpflichtungen vereinfacht, müssen Steuerpflichtige bestimmte Buchführungsunterlagen aufbewahren, um die Überprüfung der angegebenen Daten zu ermöglichen. Diese umfassen:
- Verkaufsbuch oder Einnahmenbuch
- Investitionsgüterverzeichnis.
Die Rechnungslegungsvorschriften, wie der Allgemeine Kontenrahmen (PGC), legen die Grundlagen für die Erfassung dieser Vorgänge fest, wobei sie an die Einfachheit des Regimes angepasst sind. Darüber hinaus wird die Einhaltung der steuerlichen Anforderungen und die korrekte Anwendung der Koeffizienten durch Veröffentlichungen im BOE überprüft.
Wie wird es berechnet?
Bei der objektiven Bewertungsmethode wird der Nettoertrag durch Anwendung von Koeffizienten und Abschlägen auf die spezifischen Module für jede Tätigkeit berechnet. Diese Parameter, die je nach Sektor variieren, umfassen in der Regel:
- Fläche der Räumlichkeiten: Sie wird zum Beispiel in Quadratmetern gemessen, die für die Tätigkeit genutzt werden
- Beschäftigtes Personal: Gewichtet nach der Anzahl und Kategorie der Beschäftigten
- Energieverbrauch: Schlüsselindikator für industrielle Tätigkeiten
- Materielle Elemente: Wie z. B. Fahrzeuge, die für die Aktivität verwendet werden.
Die anwendbaren Koeffizienten und möglichen Abschlägen sind in der jährlichen Ministerialverordnung festgelegt.
Vorteile und Nachteile
| Vorteile | Benachteiligungen |
| Einfachheit der Verwaltung: Da bei diesem System keine detaillierte Aufzeichnung der Einnahmen und Ausgaben erforderlich ist, verringert sich der Verwaltungsaufwand für Kleinunternehmer und Selbstständige erheblich | Abkopplung von der wirtschaftlichen Realität: In Krisensituationen oder bei sinkenden Einnahmen kann es vorkommen, dass die Steuerzahler mit einer Steuerlast konfrontiert werden, die nicht ihrer tatsächlichen Zahlungsfähigkeit entspricht |
| Steuerliche Gewissheit: Die Steuerzahler können ihre jährliche Besteuerung genauer vorhersagen, da sie nicht von den Schwankungen der tatsächlichen Einkünfte abhängt | Starrheit des Systems: Die Koeffizienten und Parameter sind allgemein gehalten und lassen sich möglicherweise nicht an die Besonderheiten bestimmter Unternehmen anpassen |
| Verringerung von Konflikten mit der Steuerverwaltung: Da es auf objektiven Kriterien beruht, verringert es die Möglichkeit von Unstimmigkeiten bei Kontrollen. | Restriktive Grenzen: Der Ausschluss von dieser Regelung bei Überschreiten bestimmter Einkommens- oder Erwerbsgrenzen kann die Planbarkeit für Unternehmen erschweren. |